決算書とは？種類や一緒に覚えておきたい用語についても解説

決算書とは、その会計年度における会社の利益と損失がどのくらいだったのか、会社が今どのような財政状態にあるのかといった、会社の状況を報告するための書類です。決算書は、確定申告の際に必要となるため、仕訳帳と総勘定元帳といった帳簿を基に会計年度ごとに作成されます。

会計年度は1年となっているものの、会社の場合は明確に期間が定まっているわけではないため、業種などによって異なることがありますが、一般的に日本では4月から3月末の1年を会計年度としている会社が多いです。

また、個人事業主の場合は、1月から12月の1年間を会計年度とすることが決められています。

ちなみに、決算書という言葉は俗称のため、法律上や会計規則上では財務諸表、計算書類と呼ばれることを覚えておきましょう。

決算書は、確定申告の際に必要になるだけではなく、経営数字を正しく管理し把握できるため、会社の経営実態を知ることができます。そのため、1年ごとに会社の経営について見直しをする資料としても使われますし、金融機関などから融資による資金調達を行う場合にも決算書が使われます。

また、決算書を見ることで、その会社の問題点や改善点などのほか、優れている点や強みを読み取ることも可能です。

さらに、部門別損益を算出するなどして、各部門長の人事考課に用いたり、部門ごとの賞与の金額の算定にも使うことがあります。

一般的に決算書と呼ばれるものは「貸借対照表」、「損益計算書」、「キャッシュ・フロー計算書」の3種類の書類になります。

ここでは、各書類について解説していきます。また、各書類に関係する用語についても紹介しますので、一緒に覚えておきましょう。

貸借対照表は、1年間の会社の財政状態をあらわす書類です。会計年度の終わり時点での会社が保有する「資産」、「負債」、「資本(純資産)」が記載されています。

貸借対照表に記載されている「資産」、「負債」、「資本」の3つは、「資産＝負債と資本の合計」という関係が必ず成り立つため、バランスシート(B/S)とも呼ばれます。

● 資産：現金や預金など、会社が所有している財産
● 負債：いずれは返済が必要な借入金などのこと
● 資本(純資産)：資産から負債を引いたもので、返済義務のない純粋な資産

資産と負債の種類
資産と負債に関しては種類があります。貸借対照表を見る場合は、その会社がどの資産と負債がメインとなっているかを読み取ることも重要ですので、違いを覚えておきましょう。

資産の種類は「流動資産」「固定資産」「繰延資産」の3つになります。

資産のなかでは、一般的に流動性の高い流動資産が最も重要になると考えられています。

また、負債の種類は下記のように「流動負債」と「固定負債」の2つがあります。

● 流動負債：返済期日が1年以内のもの
● 固定負債：返済期日が1年を超えるもの

基本的に負債が多いことはよくありませんが、返済期日が1年を超える固定負債は、比較的安定した資金として考えられています。

損益計算書は、会社の1年における収益と費用を表わしたものです。会社の業績を「売上総利益」「営業利益」「経常利益」「税引前当期純利益」「当期純利益」の5つの利益に分けて段階的に示しています。

1. 売上総利益：当期中に売り上げた商品の売上高から売上原価を差し引いた1年の粗利益の集計です
2. 営業利益：本業で稼いだ利益であり、事業の収益性を見ることができます
3. 経常利益：経常的な企業活動の結果稼いだ利益であり、会社の稼ぐ力を表します
4. 税引前当期利益：営業と直接関係ない臨時的な損益も計算した利益です
5. 当期純利益：会社が支払う法人税等を差し引いた最終的な利益で、株主に対する配当の源泉になります

また、売上高と利益を混同してしまう方がいますが、まったく別のものですので、覚えておいてください。

売上高とは、商品やサービスを提供して得た売上の合計のことを指しますので、商品の購入やサービスの提供にかかった費用は計算されていません。一方、利益とは、売上高から費用を引いた、実際に儲かった金額を指します。

キャッシュ・フロー計算書は、現金の流れを示した書類です。キャッシュ・フロー計算書を見れば、どこに現金を使い、どのように現金を得たのかを読み取ることができます。

例えば、会社として収益を出しているにもかかわらず現金が残っていない場合は、現金の流れに問題があることになります。

キャッシュ・フロー計算書は損益計算書と似ていますが、損益計算書は収益と費用を表わすのに対して、キャッシュ・フロー計算書は現金の増減を表わしています。つまり、キャッシュ・フロー計算書は損益計算書で足りない点を補うのに必要な書類ということです。

3つのキャッシュ・フロー
キャッシュ・フロー計算書は「営業」、「投資」、「財務」の3つの活動によるキャッシュ・フローに区別されます。

とくに、営業活動によるキャッシュ・フローは、会社本来の事業活動でお金がどのように動いているかがわかるため、重要になります。例えば、営業活動によるキャッシュ・フローが赤字であれば、本来の事業を行ううえで必要な売上高に達していないことになり、経営状態が悪いことになります。

事業者にとって、1年間の利益と損失だけではなく、現在の財政状態などもわかってしまう決算書は、非常に重要な書類です。正確な決算書を作るためには、日常の事業の取引を記録した帳簿が必要です。

とくに、財務諸表のうちの1つである損益計算書を作成するには、販売管理費のうち旅費交通費や接待交際費など細かく膨大なデータの収集・入力が必要になります。しかも、これらをすべて正確に行わなければなりません。

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一般的に決算書は、「貸借対照表」、「損益計算書」、「キャッシュ・フロー計算書」の3つの書類を指します。確定申告の際に必要なだけでなく、決算書を見ることで会社の経営実態を把握することが可能です。

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