【３分で解説!】個人事業主が納める税金の種類と計算

個人事業主が納める税金には「租税公課」と「事業主貸」の2種類があります。まず、その違いを解説します。

事業そのものにかかる税金のことです。事業の運営に必要なコストなので、経費として計上することが可能です。経理上は「租税公課」という勘定科目で仕訳されます。

＜租税公課として経費にすることが可能な税金例＞
　個人事業税
　消費税
　固定資産税
　不動産取得税
　自動車税
　登録免許税
　印紙税
　会費や組合費(組合や商工会議所など)

事業ではなく、個人事業主の個人にかかる税金のことです。事業には関係ないので、経費としての処理はできません。経理上は「事業主貸」という勘定科目で仕訳されます。

＜事業主貸として経費にすることができない税金例＞
　所得税
　相続税
　都道府県民税、市町村税、住民税
　国税や地方税の延滞金や加算金
　罰金(交通違反など)

なお個人事業主では、自動車税や固定資産税、不動産取得税などは、事業での使用用途と個人の使用用途とが重複している場合が少なくありません。そんな場合は、事業用(租税公課)と個人用(事業主貸)の２つに税額を分散させる必要があります。これを、複合仕訳といいます。

個人事業主が事業として納め、経費として計上できる税金「租税公課」のなかでも、大きな存在といえる「個人事業税」と「消費税」の2つについて詳しく解説します。

個人事業主が、各都道府県に納付する地方税です。

すべての個人事業主ではなく、指定された業種の個人事業主のみに課税され、税率が業種ごとに決まっているという特長があります。

とはいえ、業種を見るとほとんどの個人事業主は該当しているといえるでしょう。

第1種事業：物品販売業や料理店業、出版業など37業種。税率5%。
第2種事業：畜産業、水産業、薪炭製造業の3業種。税率4%。
第3種事業：医業や弁護士業、理美容業など28業種は税率5%。鍼、マッサージ
指圧などの医業、装蹄師業の2業種は税率3%。

毎年8月頃にお住まいの地域に該当する都道府県税事務所から「納税通知書」が送付されます。
納付時期は2つに分かれます。第一期分は8月末、第二期分は11月末となります。

なお地域によっては、上記のスケジュールと異なる納期となる場合もあります。あらかじめ確認をしておきましょう。

個人事業税の対象となる業種はこちらを参照してください。
個人事業税に関する法定業種と税率(東京都主税局)

消費税は、商品などを販売するときにかかる税金です。消費税の処理方法は、税込経理方式と税抜処理方式があり、前者の税込処理方式の場合、租税公課で処理されます。

例えば、「税抜価格1,000円の商品」を販売した場合、消費税は10%なので購入者は1,100円を支払います。
この100円を、消費税として納める必要があるということです。

ただし消費税には、「小規模事業者の納税義務の免除」という制度があり、前々年(2年前)の課税売上金額が1,000万円以下の場合、消費税の納付を免れることができます(免税事業者)。つまり、どんなに売上金が高額であっても「開業して2年間は免税事業者」ということになります。

ただし、前年の1月〜6月の「特定期間」の間に課税売上と給与支払額の両方が1,000万円を超えた場合、消費税の課税事業者になります(課税売上と給与支払額のどちらか一方が1,000万円以下になる場合は、免税事業者となります)。

また、インボイス制度に登録した個人事業主の方も例外です。本来は免税事業者となる場合でも、インボイス制度に登録した事業者は課税事業者となるため注意してください。

税金のお支払いにおすすめ

個人事業主が、事業とは別に個人として処理する勘定項目「事業主貸(じぎょうぬしかし)」は、事業の経費としては計上できません。主な事業主貸の「所得税」と「住民税」の２つについて詳しく解説します。

所得税は、個人事業主が、1月1日から12月31日までの1年間で得た利益(所得)にかかる国税の税金です。毎年おおむね3月15日までに確定申告を作成・提出し、その内容で金額が決定されます。なお、所得は「売上－経費などの支出＝所得」で、「売り上げ金額」ではありません。

なお、2013～2037年までは、所得税に「復興特別所得税」(所得×2.1%)を併せて申告・納付します。これは、東日本大震災に関する復興施策の財源となります。

納付期限日は、その年の確定申告の提出期限日(多くの場合、3月15日)になります。もし支払期限までに本来の納税額を半分以上納めた場合は、残りの納税額を期限後に延期できます。しかしその際は、延期をした金額に対して年率1.8%の利子税が加算されます。

住民税は、居住している市区町村に納付する税金です。所得にかかわらず一定の金額を負担する「均等割」と、所得に応じて計算される「所得割」の合計で決まります。
所得割の税率は、所得に対して道府県民税4％、市町村民税6％の合計10%(政令指定都市は道府県民税2％、市民税8％)です。前年の1月1日から12月31日までの所得で算定されます。なお、基準を踏まえて都道府県や市町村の判断で税率が定められる場合もあります。

住民税は「市県民税」とも呼ばれ、都道府県民税と市区町村民税の合計額を、各市区町村の窓口に納付することになります。

納付時期に関しては、毎年6月中旬あたりにお住まいの地域から「納税通知書」が送付されます。

通常の納付時期は、「普通徴収」と呼ばれる分割払い(4回払い)で、6月末、8月末、10月末、翌年1月末となります。住民税は、一括払いか分割払いかも選ぶことができますが、税額に変化はありません。

税金のなかには、租税公課(事業経費)として処理はできませんが、控除対象になるものもあります。その代表例が「国民健康保険」や「国民年金」です。

国民健康保険や国民年金は、どちらも事業主個人にかかる税金なので、租税公課として処理することはできません。仕訳上は事業主貸となります。

しかし、この2つは所得税の「社会保険料控除」の対象になります。控除額のお支払いは免除されるので、節税につながります。

個人事業税は所得金額で自動的に算出されるので、自分で計算する必要はありません。

個人事業税の計算式
(収入−必要経費−各種控除−事業主控除(290万円))×税率＝個人事業税の納付税額
収入から経費と各種控除(白色申告の控除や青色申告特別控除など)をマイナスした金額が290万円を下回った場合は、個人事業税を納付する必要はありません。

消費税は、一般課税(本則課税)と簡易課税の2種類があります。

なお、簡易課税を利用するにあたっては、基準期間の課税売上高が5,000万円以下であることや、簡易課税制度選択届出書を税務署に提出していることが要件として定められています。

それぞれ以下の計算式で算出されます。

一般課税(本則課税)の計算式
売上の消費税額-仕入れ・経費等の消費税＝納付税額

簡易課税の計算式
売上の消費税額 ×(1-みなし仕入率)＝納付税額

前述のとおり、開業から2年間の自営業者、前々年の課税売上が1,000万円を超えない自営業者も、免税事業者となっている可能性が高くなります。

なお、インボイス発行事業者の場合、一般課税では仕入税額控除の取扱いが変わる場合があります。制度の詳細や実務上の注意点については、詳しくは国税庁の資料等でよく確認しましょう。

所得税は、以下の計算式で算出されます。

所得税の計算式
1年間の収入(売上など)−必要経費−各種控除＝課税所得金額
課税所得金額×税率(※)−課税控除額＝所得税の納付税額

(※)税率は、課税所得の金額によって変動します。

＜所得税率＞

住民税は所得金額で自動的に算出されるため、自分で計算する必要はありませんが、計算方法は下記のようになります。

住民税は「市区町村民税」と「都道府県民税」の2つの税金の合算になります。

また、所得にかかわらず一定金額の「均等割(おおむね4,000〜5,000円　※)」と、所得に応じて変動する「所得割」の合計額で算出されます。
(※東日本大震災復興基本法に基づき、2023年まで5,000円。それ以外は4,000円。)

住民税の計算式
課税所得(所得金額−所得控除)×税率(10%)−税額控除＋均等割(4,000〜5,000円)＝住民税の計算式

個人事業主が納める税金の納付スケジュールを租税公課、事業主貸、その他に分けて表にまとめました。

■租税公課

■事業主貸

■その他

個人事業主ができる節税方法を5つ紹介します。

個人事業主が行う確定申告には白色申告と青色申告の2種類があります。青色申告にすると作成する書類は多くなるものの、10万円または55万円、最大65万円までの特別控除を受けられます。控除額以外にも、青色申告だと家族に支払った給料も適正基準であれば、経費として計上できるなどのメリットがあります。

事業税・消費税や固定資産税、自動車税、印紙税など事業にかかわるものは必要経費とすることができますので、忘れずに計上しましょう。

自宅を事務所としている場合は、家賃や水道光熱費、固定電話費用、インターネット料金など、仕事に使用した分について「家事関連費」として、経費に計上可能です。

家賃や水道光熱費などは実際に使用している面積、時間を按分として、事業の経費にできます。賃貸の場合、家賃や共益費、礼金、仲介手数料なども経費になりますが、敷金は経費になりません。持ち家の場合は、返済中のローンの元金以外を経費とできます。

「小規模共済」とは、個人事業主などを対象とした個人事業主の退職金のような制度で、毎月の掛け金を積み立てていきます。

月々の掛金は1,000～70,000円まで500円単位で自由に設定が可能です。加入後も増額・減額できます。

確定申告の際は、その全額を課税対象所得から控除できるため、高い節税効果を期待できます。例えば、月々の掛け金を最高額の70,000円に設定すると、年間で最大84万円が控除の対象となります。

共済金は、退職・廃業時に受け取り可能。満期や満額はありません。共済金の受け取り方は「一括」「分割」「一括と分割の併用」が可能。一括受取りの場合は退職所得扱いに、分割受取りの場合は公的年金等の雑所得扱いとなり、税制メリットもあります。

契約者は、掛金の範囲内で事業資金の貸付制度を利用できるほか、条件を満たせば比較的迅速な借入も可能です。

節税のために、取引先が倒産した時の連鎖倒産などを防止するための制度「経営セーフティ共済」に加入するというのもひとつの方法です。

経営セーフティ共済は、「取引先の倒産」という事態不測の事態に直面した中小企業が、必要となる事業資金を速やかに借り入れできる共済制度です。

無担保・無保証人で掛金の最高10倍(上限8,000万円)まで借り入れでき、掛金は損金または必要経費に算入できる税制優遇も受けられます。取引先の事業者が倒産し、売掛金などの回収が困難になったときは、その事業者との取引の確認がすみ次第、すぐに借り入れられます。

掛金月額は5,000円～20万円まで自由に選べ、増額・減額可能。また確定申告の際、掛金を損金(法人の場合)、または必要経費(個人事業主の場合)に算入できるため、節税効果が期待できます。

共済契約を解約した場合は、解約手当金を受け取れます。自己都合の解約であっても、掛金を12ヵ月以上納めていれば掛金総額の8割以上が戻り、40ヵ月以上納めていれば、掛金全額が戻ります。ただし、12ヵ月未満は掛け捨てとなりますので、注意が必要です。

このように個人事業主には支払わなければならないさまざまな税金があります。納付時期はいつなのか、いくら支払えば良いのか、納付するにはどの方法が最も効率が良いのかなど、迷う方は多数いらっしゃると思います。

そんな時はセゾンのクレジットカードを利用した税金のお支払いがおすすめです。税金支払いのポイントがつかないカードもありますが、セゾンカードのビジネスカードは支払った金額の「2,000円(税込)につき1ポイント」、ポイントやマイルが貯まります。

また、クレジットカードでのお支払いはポイントが付与されるため、事業費など可能なすべての決済を集約するとかなりのポイントを貯めることができます。貯めたポイントでマイルや商品券などに交換できるため、経費削減にもつなげることができます。

もちろん一般カードでのお支払いも可能ですが、ビジネスシーンでの機能や特典が充実した「クレジットカード」でお支払いいただけると、さらにさまざまなメリットを感じられるでしょう。

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● エックスサーバー
● お名前.com
● かんたんクラウド(MJS)
● クラウドワークス
● サイボウズ
● マネーフォワード クラウド
● モノタロウ(事業者向けサイトのみ対象)
● Yahoo!ビジネスサービス

日常生活で役に立つセゾンカード会員限定の特典も充実しており、例えば、毎週木曜日に全国のTOHOシネマズでお好きな映画を1,200円(税込)で鑑賞いただける「セゾンの木曜日」があります。

セゾンカードのスマートフォンアプリ「セゾンPortal」からクーポンを取得いただき、WEB(インターネットチケット販売“vit®”)または劇場でのチケット購入時にクーポンをご利用いただくことで特別料金で映画鑑賞が可能です。

(※1)ほかカードにてSAISON MILE CLUB(セゾンマイルクラブ)へご入会いただいている方は本サービスの対象外となります。
(※2)一部還元率の異なるサービスおよび加盟店がございます。

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個人事業主の税金に関するよくある質問を紹介します。

個人事業主が納める税金には「租税公課」と「事業主貸」の2種類があります。

個人事業主が事業として納め、経費として計上できる税金「租税公課」のなかには、「個人事業税」と「消費税」の2種類があります。

個人事業主が、事業とは別に個人として納める税金「事業主貸」は、事業の経費としては計上できません。主な事業主貸の「所得税」と「住民税」の2種理になります。

税金のなかには、租税公課(事業経費)として処理はできませんが、控除対象になるものもあります。その代表例が「国民健康保険」や「国民保険」です。

個人事業主にとって税金は、整理がたいへんで非常に厄介な存在です。しかしそれを克服すれば、経理業務が大幅に効率化され、事業の業績アップにも貢献します。

税金についての知識を深め、税金と上手に付き合っていきましょう。

(※)「アメリカン・エキスプレス」は、アメリカン・エキスプレスの登録商標です。(株)クレディセゾンは、アメリカン・エキスプレスのライセンスに基づき使用しています。
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