個人事業税とは？課税対象の業種や税額の計算方法、控除についてわかりやすく解説

個人事業税は地方税のひとつで、都道府県に対して納付します。

個人事業主が事業をするうえで行政サービスを利用していることから、その経費の一部を負担するための税金です。

なお、対象となる業種が絞られていたり、控除されたりするため、課税されない事業主もいます。

個人事業税の課税対象となるのは、法律で定められた70の業種のみです。そのため、これらの業種に該当しない場合、事業税は課税されません。

70の業種は3つの区分に分けられており、それぞれの区分ごとに税率が決められています。

該当するかどうかわからない場合は、事業所がある都道府県に事前に問い合わせて確認すると良いでしょう。

以下に、70の業種を区分ごとにまとめました。

個人事業主が支払う税金には、「租税公課」という勘定科目で仕訳される税金と、「事業主貸」という勘定科目で仕訳される税金の2種類があります。

租税公課は事業の運営に必要なコストなので、経費として計上することが可能です。個人事業税のほかに、消費税、固定資産税、不動産取得税、自動車税・軽自動車税、登録免許税、印紙税、会費や組合費(組合や商工会議所など)といった税金が該当します。

事業主貸は、事業ではなく個人事業主の個人にかかる税金です。事業には関係ないので、経費としての処理はできません。所得税や住民税がこれに該当します。

個人事業主は、毎年3月15日までに前年中の事業所得などを各都道府県税事務所に申告します。

ただし、所得税の確定申告や住民税の申告をした方は、改めて個人事業税の申告をする必要はありません。その場合は、それぞれの申告書の「事業税に関する事項」欄に必要事項を記入しておきましょう。

なお、事業税の対象で支払う必要がある場合は、申告後に送られてくる納付書に従って納税します。納付時期は原則8月・11月の年2回で、8月に各都道府県から送付される納税通知書に従って各納期に納めます。

個人事業税の納付方法は、各都道府県税事務所・口座振替・コンビニ・クレジットカード納付・ペイジー対応のATMがある金融機関などです。

ただし、コンビニは30万円以下の納付書のみ対応しているため、30万円を超える場合は注意が必要です。

また、上記方法のうち、できるだけメリットの多い納付方法を選びたいなら、クレジットカードによる納付がおすすめです。クレジットカードはほかの納付方法と違い、税金の支払いでポイントを貯められるメリットがあります。

なお、ポイントの使い道はクレジットカード会社によって異なります。

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個人事業税は以下の計算式で導き出されます。

「個人事業税の額=(所得の額－290万円)×税率」

「税率」は業種ごとに異なり、3～5％の間です。「所得額」は以下の計算式で求めることができます。

「収入金額－必要経費－青色申告特別控除＝所得金額」

ただし、個人事業税は所得税や住民税と異なり、青色申告特別控除の対象ではないため、所得は青色申告特別控除の65万円、55万円か10万円を足し戻して計算しなければなりません。

納めた個人事業税は、確定申告の際に経費として計上できるため、忘れずに計上しましょう。

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個人事業税は、すべての個人事業主が必須で支払うわけではありません。以下で紹介する4つのケースに該当する場合は、個人事業税が控除されます。

「事業主控除」は、先述の計算式にもあるとおり、控除額は年間290万円です。1年間事業を行っていれば、一律で290万円は控除してもらえます。

ただし、営業期間が1年未満の場合は月割額となります。例えば、営業期間が6ヵ月の場合は145万円が控除額です。

したがって、事業主控除の額よりも事業所得が少ない場合、個人事業税を支払う必要はありません。

先述した70の法定業種にあてはまらない業種の場合は、事業所得が290万円を超えていても課税の対象になりません。

例えば、スポーツ選手、ミュージシャン、漫画家、作家、文筆業、翻訳業などの業種は個人事業税の納税義務がありません。

ただし、請負業とみなされる場合は課税されますので、このような業種の方は税務署で確認してください。

個人事業主が青色申告をしている場合、個人事業税も所得税同様、事業の所得が赤字(損失)となったときは、翌年以降3年間繰越控除が可能です。

繰り越した赤字は、翌年以降の事業の黒字と相殺することができます。

例えば、前年に赤字が100万円あり、今年の所得金額が350万円の場合は前年の赤字100万円を繰越控除できるため、今年の事業所得は250万円となり、今年も個人事業税の課税対象外となります。

繰越控除は赤字だけでなく、「被災事業用資産の損失の繰越控除」もあります。白色申告者で震災、風水害、火災などによって生じた事業用資産の損失の金額があるときは、翌年以降3年間、繰越控除が可能です。

また、「譲渡損失の控除と繰越控除」では、直接事業の用に供する資産(土地、家屋などを除く、機械、装置、車両など)を譲渡したために生じた損失額については、事業の所得の計算上、控除できます。青色申告をした方が対象で、翌年以降3年間繰越控除が可能です。

個人事業税の負担は、事業に関連する出費を可能な限り経費として計上すると軽減しやすくなります。

先述のとおり、個人事業税は所得の額を基準に計算する仕組みです。そのため、所得を減らすことが個人事業税の負担の軽減につながります。

所得を減らすには、漏れがないように必要経費をしっかりと計上することが重要です。事業で得た収入から経費を引いた金額が所得となるため、少しでも多くのものを経費として計上すれば所得の額を減らせます。

個人事業主が経費にできる出費には以下のようなものがあります。

なお、事業に関連しない出費は経費に計上できないので注意してください。

例えば、住民税や所得税など個人として支払っている税金、プライベートでのお買物や飲食にかかった費用などは経費に計上できません。

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以下では個人事業税でよくある質問をまとめました。

個人事業税は地方税のひとつで、都道府県に対して納付します。

個人事業税の課税対象となるのは、法律で定められた70の業種のみです。そのため、これらの業種に該当しない場合、事業税は課税されません。

個人事業主で、法定業種に該当し、年間290万円以上の事業所得のある方は、基本的に個人事業税の対象になります。

毎年3月15日までに前年中の事業の所得などを各都道府県税事務所に申告すると、8月頃に納付書が送付されてくるため、8月と11月の納期に忘れずに納付しましょう。

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