決算とは？必要な理由や目的、手続きの流れ、必要書類について解説

決算とは、企業の年間収益と費用を計算してまとめた数字を書類にすることであり、まとめた書類のことを「決算書」といいます。

作成された決算書は、税務申告書などと一緒に税務署に提出する必要があります。

決算は事業規模に関わらず、1年に1度必ず行わなければなりません。

決算書を作成することで、自社の経営状況を明確に把握でき、経営上の課題も自ずと見えてきます。

決算書は、外部に対して会社の状況をアナウンスする役割を担っています。

決算書がなければ、会社の経営状況がどうなっているのか、新しく始めた事業がきちんと軌道に乗っているのかといったようなことを、企業の利害関係者が把握することは困難です。

また、決算書を作成したりその過程でさまざまな数字の精査を行うことで、会社の状況を把握できます。

決算は、現時点での資産や負債などを計算して、財務状況を明らかにするための手続きです。

経営者自身の財務状態や経営成績の把握のためだけでなく、株主、取引先や金融機関に経営状態を報告するために必要となります。

また、損益や負債などを明らかにし、納税額を確定させるためにも決算を行う必要があります。

決算を行うタイミングは、個人事業主と法人で異なります。

個人事業主の会計期間は1月から12月で、決算日は12月31日と決められています。

法人の決算日は各企業がそれぞれ決めることができるので、企業によってまちまちですが、日本では3月を決算月としている企業が多いです。

税法改正が4月1日に適用されることが多いことや、公的機関の会計期間が4月～翌年の3月と決まっていることなどが、日本で3月決算の法人が多い理由として考えられます。

決算業務は、決算書を作成して株主総会に提出するとともに、決算書をもとに納税額を決定する一連の業務のことです。

法人税の申告書の提出は決算日から2ヵ月以内、株主総会は決算日から3ヵ月以内と期限が決まっているので、効率的に決算業務を進めていく必要があります。

決算業務の内容と流れを確認していきましょう。

決算日時点での各勘定科目の残高と、実際の残高が一致しているかのチェックします。

すべての勘定科目について確認を行います。現金・預金のほか、売掛金や買掛金、借入金や固定資産、棚卸資産などをひとつずつ確認していきます。

固定資産の償却処理や、棚卸資産の計上などは決算整理仕訳として、追加で仕訳を行うことになります。

次に税金の計算を行います。法人の場合は、法人税とあわせて法人事業税、法人住民税の納付が必要です。その他、個人事業主も含め、消費税や事業税も必要な税金となります。

計算した税額は決算仕訳の整理の最後に計上を行います。

最後に決算書の作成を行います。法令に定められた書式に基づき、確定した残高から決算書を作成します。作成した決算書は監査役などの確認を経てから、株主総会に提出します。

また決算書をもとに、法人税などの申告書も作成します。法人税、消費税については所轄の税務署に、法人事業税、法人住民税については各都道府県および市町村の税務事務所に、原則として期末日から2ヵ月以内に申告書の提出および税金の納付が必要です。

決算書の作成に必要な書類は、貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書の3点です。

納税額の確定や株主総会への報告のために必要になるほか、財政状態や経営状況を把握するためにも重要となります。各書類の概要を解説していきます。

決算日における会社の財政状態(資産、負債)を示す決算書です。

貸借対照表からは、会社が保有する資産、会社に返済義務がある負債、返済義務のない純資産などが把握でき、会社の資産・負債のバランスから財政状態が確認できます。

貸借対照表の詳細はこちらの記事で解説しています。
貸借対照表を理解しよう！見方や構造、さらにチェックポイントを解説

期末日などある時点において、売上高などの「収益」と売上原価や販売費及び一般管理費などの「費用」を差し引いて、その期間にどれだけ利益(損失)が出たかを報告する決算書です。

一定期間における企業の経営成績が確認でき、経営状態の把握や、前年データや同業者他社と比較しての自社の状況の判断のために役立ちます。

損益計算書の詳細はこちらの記事で解説しています。
PL(損益計算書)って何？5つの利益やおすすめ会計ソフトについて解説します

キャッシュフロー計算書は、ある一定の会計期間における現金の流れを把握するための決算書です。

会計期間の初め(期首)にはいくらの現金が手元にあり、会計期間の終わり(期末)にはいくらの現金が手元に残っているのか、会計期間中(期中)にどのような理由でいくらの現金が増減したのかが確認できます。

キャッシュフロー計算書の詳細はこちらの記事で解説しています。
キャッシュフロー計算書って何？重要性や見るときのポイントを詳しく解説します

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決算の内容や流れ、決算書の概要、決算を行うタイミングなどについて解説しました。決算業務は納税額の確定や、株主総会への決算書の提出のために必要な手続きとなります。

また、財務状態や経営状況を把握し、経営の方針を見直すためにも重要な手続きなので、決算の流れを理解し、正しい知識で決算業務を進めていく必要があります。

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