法人事業税は法人が行う事業に課される税金です。

法人は事業を展開するにあたって、道路や港湾などさまざまな公共サービスを利用します。法人事業税は、その公共サービスにかかる必要経費を一部負担することを目的として課税されます。

法人が支払う法人3税(法人税・法人事業税・法人住民税)のうち、法人事業税は地方自治体に納付する「地方税」です。東京都に事業所をおく法人であれば、東京都へ納付します。

なお、法人税は法人事業税と同じく法人に課される税金ですが、国に納付する「国税」であるためご注意ください。法人住民税は法人事業税と同じ「地方税」です。

法人住民税は個人の住民税同様に都道府県民税と市町村民税があり、それぞれに均等割と法人税割の区分があります。

法人事業税の納税義務者は、原則として事業を行うすべての法人が該当します。東京都であれば、東京都に事務所または事業所(本社・支社・工場)を設置している法人です。

ただし、国や都道府県、地方公共団体や独立行政法人などの公共法人は除かれます。

法人事業税の納税義務者

法人の種類	法人例	課税・非課税
普通法人	株式会社、有限会社、合同会社、合名会社、合資会社など	課税
特別法人	医療法人、農業協同組合、森林組合、信用金庫、労働金庫など	課税
公益法人	学校法人、特定非営利活動法人(NPO法人)、宗教法人、公益社団法人、公益財団法人、一般社団法人、一般財団法人など	収益事業をおこなっている場合、課税
法人格のない社団・財団	同窓会、青色申告会、芸術団体、同好会、サークル、研究会、同業者団体など	収益事業をおこない、法人とみなされた場合、課税

法人事業税は、前述のように法人の事業に課される税金であるため、法人の所得(課税標準)に税率をかけて計算します。

東京都の法人事業税の計算方法は下記のとおりです。

法人事業税額=所得×法人事業税率

東京都では超過課税、不均一課税を実施していることから、上記の「法人事業税率」は法人の種類や資本金の額、所得の大きさで異なります。税率の判定方法は次項で解説します。

東京都の法人事業税率を判別する際には、いくつかの注意点があります。

主な注意点が、「1.標準税率と超過税率の判定」と「2.軽減税率不適用法人に該当するか」の2点です。

1.標準税率と超過税率の判定

分類	税率
普通法人または収入金額課税法人で、資本金又は出資金が1億円を超える法人	超過税率
資本金は1億円以下であるが、年所得額が2,500万円超または年収入金額が2億円超の法人	超過税率
それ以外の法人	標準税率

2.軽減税率不適用法人の判定

分類	軽減税率の適用
資本金または出資金の額が1,000万円以上で、事務所または事業所がある都道府県の数が3以上	軽減税率不適用法人
それ以外の法人	軽減税率適用法人

また、事業開始年度でも違いがあるため、注意しましょう。

次に、具体的な事例を紹介します。例えば、資本金500万円で令和2年4月1日開始の事業年度における課税所得が1,000万円、東京都大田区に事業所を1ヵ所構える普通法人の場合はどのようになるのでしょうか。

上記の場合、資本金は500万円で課税所得が1,000万円のため、標準税率で法人事業税が計算されます。

また、資本金が500万円で事業所が1ヵ所であり、軽減税率が適用される法人です。軽減税率は所得額に応じて軽減された税率が適用されます。

所得金額	法人事業税率(標準税率)
年400万円以下の所得	3.5％
年400万円を超え年800万円以下の所得	5.3％
年800万円を超える所得	7.0％

今回の例に当てはめると、所得の1,000万円のうち400万円の部分に3.5％、400万円超800万円以下の部分に5.3％、800万円超の部分に7.0％を乗じて税額を計算します。

外形標準課税とは、事業所の従業員数や床面積、資本金や付加価値など、事業の外観から客観的に判断できる外形基準による課税方式です。

資本金が1億円を超える法人には、上記の外形標準課税が適用されます。

そのため、法人事業税を計算する際には、事業の所得(所得割)だけでなく、付加価値額(付加価値割)と資本金など(資本割)に一定の税率を乗じ、合算して算出します。

ここからは、東京都における法人事業税の納付時期や納付方法を紹介します。

近年、多くの自治体で現金納付以外の納付方法が採用されており、東京都でもさまざまな方法が導入されています。

法人事業税は、申告納税制度であるため、東京都で法人事業税を納付する際は都税事務所へ申告して納付します。

申告は「中間申告」と「確定申告」があり、それぞれの納付時期は下記のとおりです。

● 中間申告：事業年度開始の日以後6ヵ月を経過した日から2ヵ月以内に申告して納付
● 確定申告：事業年度終了の日から2ヵ月以内に申告して納付

東京都の法人事業税は、下記の方法から選択できます。

● クレジットカード(※)
● ペイジー(Pay-easy)納付
● スマートフォン決済アプリ
● eLTAX電子納付
● 窓口(金融機関・都税事務所・コンビニなど)

なお、納付方法により、納付に条件がある場合があります。

例えば、スマートフォン決済アプリで法人事業税を納付する場合、事前に申告書が提出済みで、都税事務所でバーコード印字された納付書が必要となります。

(※)クレジットカード納付には決済手数料がかかります。手数料の金額は税額で異なります(例：税額1万円以下の場合80円(税込))。

クレジットカードでの納付がおすすめ
東京都の法人事業税の納付は、クレジットカードがおすすめです。

窓口での現金納付やeLTAX電子納付と比べ、決済手数料はかかりますが納付した金額に応じて、ポイントが貯まります。

また、パソコンやスマートフォンからインターネットで納付するため、窓口まで行く手間もかかりません。

支払いは後払いになるので、実際にお金を用意するのはクレジットカードの支払い日でよい点もメリットです。

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なお、手数料は納付税額によって手数料の金額が変わりますので、詳しくは東京都のクレジットカードお支払いサイトにてご確認ください。

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法人事業税は法人の事業に課される税金です。道路や港湾などの公共サービスにおける必要経費の一部負担を目的としており、地方自治体へ納付します。原則として、すべての法人が納付する税金です。

東京都では超過課税、不均一課税を採用しています。資本金の額や所得の額などで適用される税率は異なるため、自社の事業区分等に応じた税率で納付しましょう。クレジットカードをはじめさまざまな納付方法があります。

法人事業税の納付はクレジットカードがおすすめです。セゾンでは、さまざまなビジネスシーンをサポートするビジネスカードをご用意しています。東京都の法人事業税の納付には、ぜひセゾンのビジネスカードをご利用ください。